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一年一度的個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳開始啦，你關(guān)心的個(gè)人所得稅問題都在這里，就和辰信會(huì)計(jì)小編一起來了解下相關(guān)政策吧，需要可以幫到您解答相關(guān)疑問。

一、什么是經(jīng)營所得？

經(jīng)營所得，包括以下情形：

（一）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

（二）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

（三）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

（四）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

二、什么是經(jīng)營所得匯算清繳？

納稅人將一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得合并按年計(jì)算全年最終應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。

三、哪些人需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳？

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人。

四、辦理的時(shí)間和地點(diǎn)？

納稅人取得經(jīng)營所得的，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。納稅人從兩處或兩處以上取得經(jīng)營所得的，可以選擇其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。

也就是說，年度經(jīng)營所得個(gè)稅匯算清繳截止時(shí)間為每年3月31日。

五、填寫什么申報(bào)表？

《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》——適用查賬征收

《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》——適用境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得

【注1】未填寫《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》的，應(yīng)在填寫完成后進(jìn)行《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》操作。

【注2】查賬征收的合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》。

【注3】從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)在分別辦理年度匯算清繳后，再填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

【注4】填寫《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》前，需先填寫《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》。

六、查賬征收匯算清繳應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，其計(jì)算公式如下：第一步：計(jì)算成本費(fèi)用。成本費(fèi)用=營業(yè)成本+營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+稅金+損失+其他支出第二步：計(jì)算利潤總額。利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費(fèi)用第三步：計(jì)算納稅調(diào)整后所得。納稅調(diào)整后所得=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額第四步：計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出或合伙企業(yè)個(gè)人合伙人應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損）×合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例%-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出

【注】取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

七、匯算清繳適用稅率和應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

(東莞深圳個(gè)人所得稅適用稅率表)

（注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)

八、年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)/退稅款怎么計(jì)算？

年度匯算應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額-上年度年已預(yù)繳稅額。

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