對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)按時(shí)完成所得稅的結(jié)算和繳納。所謂所得稅結(jié)算，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)去年繳納的所得稅進(jìn)行清算的過(guò)程。那么，所得稅什么時(shí)候結(jié)算呢？接下來(lái)，本文將帶領(lǐng)廣大企業(yè)詳細(xì)了解這一點(diǎn)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表，并完成所得稅匯算清繳。一般情況下，企業(yè)結(jié)算繳納所得稅的時(shí)間一般在每年5月31日前。此外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，納稅人有自然災(zāi)害、意外事故或者國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響等特殊困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)緩繳所得稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
所得稅結(jié)算和支付流程
目前，企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳，一般按以下程序完成操作:
1、填寫(xiě)納稅申報(bào)表并附相關(guān)材料。企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行納稅調(diào)整，填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表及其附表，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅申報(bào)。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)，并審查企業(yè)提交的材料。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)存在計(jì)算錯(cuò)誤或遺漏的，將及時(shí)通知納稅人調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的，應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅或者應(yīng)當(dāng)退還或者抵扣的稅款。
3.企業(yè)納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)按照年度應(yīng)納所得稅額和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的退稅、退稅金額，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按時(shí)納稅。至此，所得稅匯算清繳已經(jīng)完成。
所得稅匯算清繳所需材料
這些材料主要包括:
(一)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(“五證合一”)；
(二)企業(yè)年度總分類(lèi)賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證；
(三)企業(yè)本年納稅申報(bào)表(含所得稅、流轉(zhuǎn)稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi))；
(四)企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告；
(五)前幾年中介機(jī)構(gòu)出具的納稅評(píng)估報(bào)告復(fù)印件；
(六)企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)整表；
(七)上一年度12月納稅申報(bào)表；
(八)資產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)復(fù)印件；
(九)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的相關(guān)文件復(fù)印件；
(十)企業(yè)基本情況；
(十一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
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