|
 |
東莞市辰信會(huì)計(jì)代理有限公司
深圳市辰信會(huì)計(jì)代理有限公司
總公司：東莞南城國(guó)際商會(huì)大廈308
深圳公司：深圳龍華金鑾時(shí)代大廈913
莞城公司：莞城區(qū)廣信大廈A座602室
萬(wàn)江公司：萬(wàn)江區(qū)街道鑫源大廈302
大嶺山公司：大嶺山鎮(zhèn)上場(chǎng)路11號(hào)
厚街公司：厚街鎮(zhèn)莞太路時(shí)代大廈501
虎門公司：虎門鎮(zhèn)工貿(mào)大廈A座804室
長(zhǎng)安公司：長(zhǎng)安鎮(zhèn)名店大廈3樓310室
松山湖公司：松山湖園區(qū)研發(fā)五路
大朗公司：大朗鎮(zhèn)大朗商會(huì)大廈401室
常平公司：常平百司匯商務(wù)中心1507
塘廈公司：塘廈環(huán)市西路廣盈大廈706
鳳崗公司：鳳崗鎮(zhèn)鳳崗商會(huì)大廈710室
橋頭公司：橋頭蓮城聯(lián)合街一巷28號(hào)
石排公司：石排向西大道嘉盛大廈701
道滘公司：道滘鎮(zhèn)大魚沙新正街11號(hào)
廣州公司：廣州南沙豐澤東路106號(hào) |
 |
|
 |
|
 |
會(huì)計(jì)代理公司對(duì)會(huì)計(jì)員記賬要求 |
|
| 來源：東莞市辰信會(huì)計(jì)代理有限公司 瀏覽次數(shù)：391次 返回----點(diǎn)擊下載資料 |
一、 帳務(wù)員的基本素質(zhì)
1、為客戶保密—職業(yè)素質(zhì) 2、做事細(xì)心—專業(yè)素質(zhì) 3、強(qiáng)烈的責(zé)任心—心里素質(zhì)
二、 帳務(wù)基本知識(shí)
1、 企業(yè)總體分：一般納稅人企業(yè)（使用增值稅專用發(fā)票），小規(guī)模企業(yè)
2、 行業(yè)分類：商業(yè)（買A產(chǎn)品賣A產(chǎn)品）
工業(yè)（買A產(chǎn)品賣B產(chǎn)品），（原材料——制造費(fèi)用）——生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品
服務(wù)業(yè)（廣告，運(yùn)輸，代理，咨詢，勞務(wù)，設(shè)計(jì)，科技開發(fā)，建筑，通信，文娛，倉(cāng)儲(chǔ)）
3、 稅種稅率：國(guó)稅：增值稅（商品在流通過程中發(fā)生增值而征收的稅），消費(fèi)稅（對(duì) 奢侈品征收的稅），2002年1月1日后成立企業(yè)的所得稅。
地稅：營(yíng)業(yè)稅（提供勞務(wù)，中介等），個(gè)人所得稅，城建稅，教育費(fèi)附加（外資不需交），文化事業(yè)建設(shè)稅，印花稅。
辨別方法：1、國(guó)稅有國(guó)稅局監(jiān)制印章，地稅有地稅局監(jiān)制印章；2、看開出項(xiàng)目?jī)?nèi)容。
正規(guī)做法：中央稅：消費(fèi)，關(guān)稅，車輛購(gòu)置稅，共享：增值稅，企業(yè)所得稅，外商所得稅，個(gè)人所得稅，證券交易印花稅。地方稅：營(yíng)業(yè)稅，資源稅，土地僧值稅，印花稅，城建稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅
商業(yè)工業(yè)：增值稅：4%，6%（加工），13%（低稅率），17%——國(guó)稅（發(fā)票金額換算）
消費(fèi)稅：5%—10%
服務(wù)業(yè)：3%，5%，20%—地稅（直接用發(fā)票金額乘以稅率）
企業(yè)所得稅：15%（無其它優(yōu)惠），（收入—成本—費(fèi)用）*15%
例1：一商業(yè)企業(yè)8月份開出發(fā)票金額10000元，則增值稅稅金為：10000/1。04*0。04=384。62元，則相應(yīng)的地稅為+：384。62*0。01=城建稅，384。62*0。03=教育費(fèi)附加
例2：一服務(wù)公司8月份開出發(fā)票金額為10000元，則營(yíng)業(yè)稅稅額為：10000*0。05=500元，地稅為：500*0。01=城建稅，500*0。03=教育費(fèi)附加
4、 銀行走帳原則
一個(gè)公司可以開設(shè)一個(gè)基本帳戶，一個(gè)納稅帳戶，幾個(gè)結(jié)算帳戶，幾個(gè)外幣帳戶
基本帳戶：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入，經(jīng)營(yíng)支出及日常開支（必做），開票收入進(jìn)帳，有票支出付帳，少量往來款，每月要求有對(duì)帳單。
納稅銀行：可專門設(shè)國(guó)稅，地稅帳戶，專門用于納稅，要轉(zhuǎn)帳需提出申請(qǐng)。
結(jié)算賬戶：不開票收入，無票支出，不能入帳，同時(shí)不能跟基本戶有往來，不能提現(xiàn)金，能轉(zhuǎn)帳。
外幣帳戶：如不需要外幣，可以和基本帳戶同一使用，方便進(jìn)口使用，每年確定
基本平帳方法：提現(xiàn)金可以平應(yīng)付，預(yù)收，存現(xiàn)金可以平應(yīng)收，預(yù)付。
5、 票據(jù)的分類
收入成本類：收入類取得記帳聯(lián)，購(gòu)貨類取得發(fā)票聯(lián)（確定客戶主營(yíng)產(chǎn)品）
費(fèi)用類：1、工資，2、辦公用品，3、差旅費(fèi)，4、招待費(fèi)，5、電話費(fèi)，6、運(yùn)雜費(fèi)，7、房租，8、水電管理費(fèi)，9、折舊費(fèi)，10、福利費(fèi)，11、廣告費(fèi)，12、開辦費(fèi)攤銷，13、印花稅
村委的戶租收所，行政事業(yè)單位的專用收據(jù)（有財(cái)政局監(jiān)制印章），收款收據(jù)，押金定金收據(jù)可以入帳。
銀行單據(jù)，分清基本戶，納稅戶，外幣戶及用途：提現(xiàn)，收付貨款，收付往來款，內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，上繳稅金
整理發(fā)票的原則：
1、 先看日期，當(dāng)月憑證不能有下月單據(jù)；2、發(fā)票分類，收入對(duì)應(yīng)銀行進(jìn)帳單，購(gòu)貨對(duì)應(yīng)支票頭，現(xiàn)金付費(fèi)用整理歸類；3、加出金額用鉛筆寫在發(fā)票右上角；4、按先做收入，后做購(gòu)貨，再做費(fèi)用進(jìn)行排序。
2、 注意事項(xiàng)：一家公司帳務(wù)不能有另一家公司發(fā)票，名稱是個(gè)人的報(bào)銷費(fèi)用，則個(gè)人必須是股東或該公司員工，房租水電管理及燃所費(fèi)寫的是地址的必須跟公司注冊(cè)地址相符。
6、 憑證粘貼規(guī)范
（1， 現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用要填制費(fèi)用報(bào)銷單；
（2， 支票頭提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳要填制支付證明單；
（3， 費(fèi)用報(bào)銷單用途欄要和記帳憑證保持一致，且要寫的更詳細(xì)，如報(bào)銷差旅費(fèi)寫寫明何人報(bào)銷，報(bào)銷路程，報(bào)銷事由等；
（4， 填制費(fèi)用報(bào)銷單時(shí)要把把附發(fā)票金額再加一次，確定記帳憑證金額，科目無誤；
（5， 發(fā)票過多，用粘貼紙把發(fā)票先粘貼好
（6， 膠水不可過多，粘左上角即可。
（7， 發(fā)票比記帳憑證大，在左下角疊角后對(duì)疊；
（8， 增值稅專用發(fā)票和記帳憑證同樣大小不粘貼，直接放在記帳憑證后裝訂即可
（9， 銷售發(fā)票要填制出庫(kù)單，購(gòu)貨發(fā)票要填制入庫(kù)單，原材料出入庫(kù)要分別填制出庫(kù)單和入庫(kù)單，產(chǎn)成品同樣操作
（10， 大寫金額規(guī)范，壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾，零，佰，仟，萬(wàn)，角，分，元；
費(fèi)用報(bào)銷正規(guī)做法：報(bào)銷人填制：報(bào)銷人，報(bào)銷部門，報(bào)銷事由，金額，合計(jì)總額，大寫金額，日期，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批，到公司領(lǐng)導(dǎo)審批，到出納處報(bào)銷領(lǐng)款，出納簽字，領(lǐng)款人簽字，再出納交會(huì)計(jì)記帳，會(huì)計(jì)簽名，最后由會(huì)計(jì)主管審批簽字。
7、 常用會(huì)計(jì)科目舉例
（1）收到投資款 借：銀行存款——驗(yàn)資戶 500,000.00
貸：實(shí)收資本——李明 400，000.00
——王丹 100，000.00
（2）轉(zhuǎn)基本戶 借：銀行存款——基本戶 500，000。00
貸：銀行存款——驗(yàn)資戶 500，000。00
（3）提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 1000
貸：銀行存款——工商銀行 1000
（4）股東墊付備用金 借：現(xiàn)金 10，000。00
貸：其他應(yīng)付款——李明 10，000。00
（5）付差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 530
貸：現(xiàn)金 530
（6）銀行付貨款 借：預(yù)付帳款——深圳大豐科技有限公司 300，000。00
貸：銀行存款——基本戶 300，000。00
（7）商品入庫(kù) 借：庫(kù)存商品——手機(jī) 300*1000=300，000。00
貸：預(yù)付帳款——深圳大豐科技有限公司 300，000。00
（8）銷售 借：應(yīng)收帳款——東莞萬(wàn)澤 350，000。00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 336，538。46
應(yīng)交稅金——增值稅 13，461。54
（9）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300，000。00
貸：庫(kù)存商品——手機(jī) 300*1000=300，000。00
（10）計(jì)提地稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 538。47
貸：應(yīng)交稅金——城建稅 134。62
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 403。85
（11）計(jì)提本月工資 借：管理費(fèi)用——工資 8，500。00
貸：應(yīng)付工資 8，500。00
（12）付上月工資 借：應(yīng)付工資 8，500。00
貸：現(xiàn)金 8，500。00
（13）付借款 借：其他應(yīng)收款——深圳萬(wàn)金實(shí)業(yè) 100，00。00
貸：銀行存款——基本戶 100，000。00
（14）付房租 借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi) 4500
貸：現(xiàn)金 4500
（15）付開辦期間費(fèi)用 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1100
貸：現(xiàn)金 1100
（16）攤銷開辦費(fèi) 借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)攤銷 60
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 60
（17）提供勞務(wù)收入 借：現(xiàn)金 10，000。00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10，000。00
計(jì)提稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 520
貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 500
——城建稅 5
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 15
（18）發(fā)票未到，暫估商品入庫(kù) 借：庫(kù)存商品——手機(jī) 10*800=8000
貸：應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款 8000
（19）發(fā)票己到，紅沖上月暫估款，先做購(gòu)貨，再做紅沖
借：庫(kù)存商品——手機(jī) -10*800 = -8000
貸：應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款 -8000
（20）付罰款 借：營(yíng)業(yè)外支出 500
貸：現(xiàn)金 500
（21）計(jì)提企業(yè)所得稅 借：所得稅 3000
貸：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅 3000
自動(dòng)完成 借：本年利潤(rùn) 3000
貸：所得稅 3000
（22）上繳上月稅金 借：應(yīng)交稅金——增值稅 200
——營(yíng)業(yè)稅 50
——城建稅 2。5
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 7。5
貸：銀行存款——納稅戶 260
（23）計(jì)提消費(fèi)稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 500
貸：應(yīng)交稅金——消費(fèi)稅 （收入*0。05） 500
（24）最后兩步分別為：計(jì)提折舊，結(jié)轉(zhuǎn)損益，由電腦自動(dòng)完成，不祥述。
8、 金碟軟件使用規(guī)范
常用快捷：1、F7——查找會(huì)計(jì)科目，2、F8——保存會(huì)計(jì)憑證，3、Ctrl+F11——反過帳，4、Ctrl+F12——反結(jié)帳 5、Ctrl+F7——自動(dòng)借貸平衡
新建帳套：
（1， 打開金碟，點(diǎn)擊左上角新建；
（2， 選擇保存帳套的位置，并給帳套起名，如D：盤根目錄上“安居”
（3， 點(diǎn)擊下一步，輸入公司名稱
（4， 點(diǎn)擊下一步，選擇該公司所屬行業(yè)；
（5， 點(diǎn)擊下一步，記帳本位幣：人民幣；
（6， 點(diǎn)擊下一步，會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)不變；
（7， 點(diǎn)擊下一步，選擇帳套起用期間，如做9月份帳，期間選9月；
（8， 點(diǎn)擊下一步，點(diǎn)完成，即可生帳套；
（9， 進(jìn)入金碟界面，關(guān)閉彈出頁(yè)面，如屬老客戶，以前有帳，需把以前數(shù)據(jù)初始貨進(jìn)帳套，點(diǎn)擊初始數(shù)據(jù)；
首先增加會(huì)計(jì)明細(xì)科目，點(diǎn)擊會(huì)計(jì)科目，選擇新增；
（1） 累計(jì)借方填列該科目到上月為目該科目借方發(fā)生數(shù)，根據(jù)總分類科目累計(jì)數(shù)填列，累計(jì)貸方同樣；
（2） 期初余額填列該科目上月期末剩余數(shù)，損益類科目期初無余額
（3） 本年累計(jì)損益實(shí)際發(fā)生額填列累計(jì)到上月為止損益類科目實(shí)際發(fā)生額，由費(fèi)用類明細(xì)帳本填列；
（4） 如有固定資產(chǎn)在左上角下拉菜單選擇固定資項(xiàng)目填列；
（5） 如有數(shù)量金額核算，在左上角下拉菜單處選擇數(shù)量項(xiàng)
（6） 完成后，選試算平衡表，看數(shù)據(jù)能否平衡，如平衡可啟用帳套，看損益類能否平衡。
（7） 如屬新年度內(nèi)啟用帳套，只填列上年度期末留抵?jǐn)?shù)，新客戶直接進(jìn)入下一步
（8） 點(diǎn)擊啟用帳套，選擇帳套備份地址，點(diǎn)擊完成，即可建成完好帳套
（9） 帳套建好后，在中間頁(yè)面左下角點(diǎn)擊維護(hù)，選擇帳套選項(xiàng)，對(duì)話框上面選擇憑證，把收、付、轉(zhuǎn)刪除，點(diǎn)擊新增憑證字：“記”字，點(diǎn)擊確定，在下面選項(xiàng)中，憑證過賬前必須審核，憑證借貸方都必須有，非固定資產(chǎn)項(xiàng)目保存后立即過帳不選，其它都選，點(diǎn)點(diǎn)確定，完成對(duì)帳帳套的修改；
（10） 即可進(jìn)行操作，憑證錄入——過帳——看總分類帳——點(diǎn)擊現(xiàn)金，銀行明細(xì)，看中間及余額有無出現(xiàn)袋方余額——看各科目發(fā)生額，余額是否正常；
（11） 如有錯(cuò)誤，回到金碟初始貨界面，按Ctrl+F11反過帳進(jìn)行修改，如要修改以前月份帳務(wù)，按Ctrl+F12，再按Ctrl+F11進(jìn)行修改
9、 憑證錄入規(guī)范
金碟初始界面，左面第一項(xiàng)——憑證——憑證錄入，進(jìn)入錄入環(huán)節(jié)
（1， 根據(jù)整理好的單據(jù)按時(shí)間排序，選擇憑證錄入日期，分三個(gè)時(shí)間段，先做10號(hào)以前的日期先10號(hào)，再做10—20號(hào)的日期選20號(hào)，最后做20號(hào)以后的日期選30/31號(hào)；
（2， 銀行先做進(jìn)帳再做出帳，現(xiàn)金先做提現(xiàn)或墊付，再做支出
（3， 先寫摘要，要語(yǔ)言嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，用書面用語(yǔ)
（4， 會(huì)計(jì)科目可按F7查找，也可在編輯欄中點(diǎn)用獲取查找，最后自己記得常用科目，明細(xì)科目增加：選中該科目——右邊點(diǎn)擊增加——再一級(jí)科目代碼下增加01—99的二級(jí)科目——寫好科目名稱
（5， 金額自填，如有外幣，鼠票點(diǎn)擊金額欄，在編輯欄中點(diǎn)變換，鼠標(biāo)點(diǎn)中原幣金額處，再點(diǎn)獲取或F7，點(diǎn)增加，可增加各種貨幣，匯率統(tǒng)一選1。00，實(shí)際運(yùn)用時(shí)再修改；
（6， 如有數(shù)量金額核算，在維護(hù)——會(huì)計(jì)科目選中庫(kù)存商品或相應(yīng)科目中點(diǎn)修改項(xiàng)，選擇數(shù)量金額輔助核工業(yè)算，即可輸入單價(jià)，數(shù)量
（7， 固定資產(chǎn)錄入，初始界面左邊欄目項(xiàng)點(diǎn)擊固定資產(chǎn)——變動(dòng)資料錄入——編輯欄選增加——填入代碼（自編），名稱，固定資產(chǎn)科目，累計(jì)折舊科目（可在右邊選），入帳日期，增加方式（下拉菜單選）——編輯欄點(diǎn)折舊信息，1、填入類別（右邊可增加）使用部門（右邊可增加），折舊費(fèi)用科目（右邊可增加，建議55109，折舊費(fèi)）——點(diǎn)擊折舊信息，2、填入本位幣，從入帳日期起的預(yù)計(jì)使用期間（換算成月份）——點(diǎn)擊確定完成；
（8， 憑證錄入完成，先過帳，再點(diǎn)擊初始界面左面固定資產(chǎn)項(xiàng)，點(diǎn)擊累計(jì)折舊，確定后再過帳，再回到初始界面左面期末處理項(xiàng)，點(diǎn)擊結(jié)轉(zhuǎn)損益再過帳，則本月帳務(wù)全部守鋮，進(jìn)入下一個(gè)月，再點(diǎn)擊期末結(jié)帳，備份進(jìn)入下一月
10、 對(duì)常用會(huì)計(jì)科目的解釋
（1， 應(yīng)收帳款：反映貨物己經(jīng)發(fā)出，或勞務(wù)己提供，發(fā)票也己開出，但未收到款（貨款）
（2， 預(yù)付帳款：己付款，但未收到貨物，或未提從勞務(wù)，未開發(fā)票（貨款）
（3， 預(yù)收帳款；款己收，但未提供貸物或勞務(wù)，未開發(fā)票（貨款）
（4， 應(yīng)付帳款；貨物己收，發(fā)票也己收到，但款未付（貨款）
（5， 低值易耗品：達(dá)不到固定資產(chǎn)級(jí)別，價(jià)值較低，容易損耗的物品
（6， 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；企業(yè)非正式經(jīng)營(yíng)前所發(fā)生的費(fèi)用，正式經(jīng)營(yíng)后分五年平均攤銷；
（7， 其他應(yīng)收款：反映企業(yè)付出去的短期借款，定金或押金（往來款）
（8， 款：反映企業(yè)收到的短期借款，定金或押金（往來款）
11、 帳務(wù)一般要求
（1， 每其它應(yīng)付月結(jié)存現(xiàn)金不超過10萬(wàn)元，小規(guī)模不超過8萬(wàn)元
（2， 基本戶每月都對(duì)上，有對(duì)帳單，參考消息 上編制調(diào)節(jié)表
（3， 墊付備用金和不開票收入要填制收據(jù)
（4， 餐費(fèi)不超過收入的千分之五，福利費(fèi)不超過工資總額的14%，廣告費(fèi)不超過收的的2%，促銷費(fèi)不超過收入的千分之五；
（5， 每三個(gè)月對(duì)一次往來款，每月提供報(bào)表給客戶；
（6， 有銷售應(yīng)有成本（產(chǎn)品對(duì)應(yīng)），每月應(yīng)做房租水電（自有房屋無租租賃費(fèi)）
（7， 每月與稅務(wù)員核對(duì)稅款，收入數(shù)，如對(duì)不上應(yīng)及時(shí)向相關(guān)人員反映
（8， 憑證按時(shí)入庫(kù)，不能按時(shí)的應(yīng)說明原因
（9， 現(xiàn)金銀行庫(kù)存，中間及余額不能出現(xiàn)在貸方，資產(chǎn)類首次余額應(yīng)為借方，負(fù)債類首次余額應(yīng)為貸方
（10， 攤銷類每月都應(yīng)分?jǐn)�，�?jì)提類每月應(yīng)計(jì)提，有國(guó)稅就有地稅，工資每月都應(yīng)支付；
12、 服務(wù)行業(yè)帳務(wù)處理流程（廣告，運(yùn)輸放在特殊行業(yè)處理）
（1，根據(jù)開出發(fā)票 借：現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（2，付費(fèi)用 借：管理費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
（3，計(jì)提稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 （收入*0。05）
——城建稅 （營(yíng)業(yè)稅*0。01）
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 （營(yíng)業(yè)稅*0。03）
（4，付工資 借：管理費(fèi)用——工資
貸：現(xiàn)金
服務(wù)行業(yè)無實(shí)體成本，主要成本為人工，所以不需結(jié)轉(zhuǎn)成本，帳務(wù)處理也比較簡(jiǎn)單
13、 商品流通行業(yè)帳務(wù)處理流程
（1，購(gòu)商品 借：庫(kù)存商品——茶杯 10個(gè)*100=1000
貸：應(yīng)付帳款 1000
（2，賣商品 借：應(yīng)收帳款 750
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 721。15
應(yīng)交稅金——增值稅 28。85
（3，結(jié)轉(zhuǎn)商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500
貸：庫(kù)存商品——茶杯 5*100=500
（4，計(jì)提稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1。16
貸：——城建稅 0。29
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 0。87
最后庫(kù)存為5個(gè)，此次買賣盈利221。15元
一般納稅人的帳務(wù)處理流程
（1，購(gòu)貨 借：庫(kù)存商品——茶杯 10*100=1000
應(yīng)交稅金——增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 170
貸：應(yīng)付帳款 1170
（2，銷售 借：應(yīng)收帳款 1755
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500
應(yīng)交稅金——增值稅——銷項(xiàng)稅 255
（3，結(jié)轉(zhuǎn)未交稅金 借：應(yīng)交稅金——增值稅——未交稅金轉(zhuǎn)出 225-170
貸：應(yīng)交稅金——未繳增值稅 55
（4，如進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)，則不用做第三步，如上個(gè)月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，及有留抵?jǐn)?shù)額30元，本月會(huì)計(jì)科目為
借：應(yīng)交稅金——增值稅——未交稅金轉(zhuǎn)出 30
貸：應(yīng)交稅金——未繳增值稅 30
（5，根據(jù)第三步做計(jì)提地稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2。2
貸：——城建稅 0。55
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 1。65
（6，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000
貸：庫(kù)存商品——茶杯 10*100=1000
14、 工業(yè)企業(yè)帳務(wù)處理程序
（1，購(gòu)入原材料 借：原材料——耗材 10000*2=20000
貸：應(yīng)付帳款 20000
（2，領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本 10000
貸：原材料——耗材 5000*2=10000
（3，車間耗用水電 借：制造費(fèi)用——水電費(fèi) 5000
貸：現(xiàn)金 5000
（4，發(fā)放生產(chǎn)工人工資 借：制造費(fèi)用——工資 15000
貸：現(xiàn)金 15000
（5，計(jì)提設(shè)備折舊 借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 1000
貸：累計(jì)折舊 1000
（6，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 21000
貸：制造費(fèi)用——工資 15000
——水電費(fèi) 5000
——折舊費(fèi) 1000
（7，完工產(chǎn)品入庫(kù) 借：產(chǎn)成品——茶杯 310*100=31000
貸：生產(chǎn)成本 10000+21000
（8，銷售 借：應(yīng)收帳款 45000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42452。83
應(yīng)交稅金——增值稅 2547。17（45000/1。06*0。06）
（9，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 31000
貸：產(chǎn)成品——茶杯 310*100=31000
（10，計(jì)提地稅 借：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 101。89
貸：——城建稅 25。47
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 76。42
通過上例可以看出，加工類小規(guī)模稅率為0。06，制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本一般期末無余額，同時(shí)可能有輔料及包裝物的領(lǐng)用和原材料領(lǐng)用方法相同，不再祥述。如屬一般納稅人，則購(gòu)入原材料和商貿(mào)企業(yè)購(gòu)入庫(kù)存商品相同處理進(jìn)項(xiàng)稅，銷售環(huán)節(jié)也相同。
15、 特殊行業(yè)的帳務(wù)處理流程
（1，廣告行業(yè)：一廣告公司9月開出發(fā)票，10000元，發(fā)票項(xiàng)目為廣告費(fèi)，但取得廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票3000元，本月應(yīng)交稅金為10000-3000=7000*0。05=350元。
A，取得收入時(shí) 借：應(yīng)收帳款 10000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
B，取得發(fā)布費(fèi)時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
貸：現(xiàn)金 3000
C，計(jì)得稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 574
貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 350
——城建稅 3。5
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 10。5
——文化事業(yè)建設(shè)稅 210（7000*0。03）
廣告費(fèi)可抵扣的前提條件是發(fā)布環(huán)節(jié)取得的發(fā)票包括電視，廣播，室外電影報(bào)紙等發(fā)布方式
（2， 運(yùn)輸行業(yè)
A， 純的運(yùn)輸企業(yè)，聯(lián)運(yùn)可抵扣稅金：假設(shè)該公司承攬一筆業(yè)務(wù)從深圳發(fā)貨往安徽，途經(jīng)湖南，該公司為這一業(yè)務(wù)開出發(fā)票100萬(wàn)元，但公司只負(fù)責(zé)從深圳——湖南路段的運(yùn)輸工作，湖南——安徽段則由湖南一家運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)送，并給湖南公司80萬(wàn)元的運(yùn)輸費(fèi)，同時(shí)收到發(fā)票80萬(wàn)元。
（a，開出發(fā)票時(shí) 借：銀行存款 1，000，000。00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入 1，000，000。00
（b，收到湖南發(fā)票時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸成本 800，000。00
貸：銀行存款 800，000。00
（c，計(jì)算稅金時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6240
貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 （100-80）萬(wàn)*0。03=6000
——城建稅 60
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 180
聯(lián)運(yùn)企業(yè)必須做臺(tái)帳，大致如此
委托人 運(yùn)輸路段 總金額 發(fā)票號(hào)碼 聯(lián)運(yùn)路段 聯(lián)運(yùn)公司 費(fèi)用 發(fā)票號(hào)碼
海駿 A-B-C 100萬(wàn) 3210221 B-C 達(dá)盈 80萬(wàn) 3210554
B， 純的運(yùn)輸代理，只需交納5%的營(yíng)業(yè)稅，不能抵稅金，所以比較簡(jiǎn)單和服務(wù)公司沒有太大的區(qū)別，只是相當(dāng)于收到代理手續(xù)費(fèi)，自己不負(fù)責(zé)運(yùn)輸。
C， 際貨運(yùn)代理，一般有國(guó)際貨物運(yùn)輸代理專用發(fā)票和國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票二種，共四聯(lián)。 其中：只有發(fā)票上注明“運(yùn)費(fèi)”“海運(yùn)費(fèi)”“運(yùn)雜費(fèi)”方可抵扣，其他如“碼頭費(fèi)”“商檢費(fèi)”“報(bào)關(guān)費(fèi)”等不得抵扣稅金，稅率統(tǒng)一為5%
例：A國(guó)際貨運(yùn)公司承接B公司一項(xiàng)業(yè)務(wù)，從深圳發(fā)貨往美國(guó)，開給B公司運(yùn)輸代理發(fā)票50000元，A公司委托C船運(yùn)公司運(yùn)輸此批貨物，收到C公司開來發(fā)票46000元，其中：運(yùn)費(fèi)40000元，碼頭費(fèi)1000元，報(bào)關(guān)費(fèi)5000元，則A公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（50000-40000）*0。05=500元。
（a，開出發(fā)票時(shí) 借：應(yīng)收帳款 50000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
（b，收到C公司發(fā)票時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6000
貸：應(yīng)付帳款 46000
（c，計(jì)提稅金時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 520
貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 500
——城建稅 5
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 15
（3，一般納稅人輔導(dǎo)期
申請(qǐng)成為一般納稅人的好處，小規(guī)模企業(yè)年稅負(fù)率為4%，一般納稅人年稅負(fù)率只有1%
稅負(fù)率的計(jì)算方法：稅負(fù)率=年應(yīng)納稅額/年不含率銷售額*100%
一般來說，新辦非服務(wù)行業(yè)可在自身?xiàng)l件允許的情況下經(jīng)過申請(qǐng)成為一般納稅人，具體條件是：有固定的辦公場(chǎng)所，面積80平米以上，有單獨(dú)的財(cái)務(wù)室，專職會(huì)計(jì)一名，出納一名，商業(yè)年銷售額180萬(wàn)，工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬(wàn)，有購(gòu)銷合同，財(cái)務(wù)健全。
稅務(wù)局看場(chǎng)地（一般兩名）通常要提供：房租合同，購(gòu)銷合同，法人股東身份證，會(huì)計(jì)證，會(huì)計(jì)身份證，公司章程，驗(yàn)資報(bào)告，帳本（至少7本），憑證，報(bào)表。
經(jīng)過審批同意后定為半年內(nèi)為輔導(dǎo)期一般納稅人，首次購(gòu)買25份專用發(fā)票，一般每月25份發(fā)票，每張發(fā)票開出金額不含稅不超過1萬(wàn)元，含稅不得超過11700元，如要發(fā)票增量可提出申請(qǐng)或超限量預(yù)繳稅款（按需開發(fā)票金額4%預(yù)繳），進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不得抵扣，必須等開票方納稅申報(bào)完后才能抵扣。
當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí) 借：庫(kù)存商品——茶杯 100個(gè)*10=1000
應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)稅金 170
貸：應(yīng)付帳款 1170
上月末抵扣本月可抵扣時(shí) 借：應(yīng)交稅金——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅 110
貸：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)稅金 110
銷售時(shí) 借：應(yīng)收帳款 1755
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500
應(yīng)交稅金——增值稅——銷售項(xiàng)稅 255
結(jié)轉(zhuǎn)未交稅金 借：應(yīng)交稅金——增值稅——未交稅金轉(zhuǎn)出 255-110
貸：應(yīng)交稅金——增值稅——未交增值稅 145
計(jì)提地稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5。8
貸：應(yīng)交稅金——城建稅 1。45
其它應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 4。35
（4．代表處
代表處為海外公司駐大陸的辦事處，主營(yíng)負(fù)責(zé)總公司與大陸客戶間的聯(lián)絡(luò)，提供咨詢，代理業(yè)務(wù)，可根據(jù)情況分別適用實(shí)際申報(bào)，核定收入或所得，及經(jīng)費(fèi)支出換算收入三種方法納稅。
代表處在中國(guó)僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)了解，提供商情資料，聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性，輔助性活動(dòng)，免于征收營(yíng)業(yè)稅及企業(yè)所得稅。
簡(jiǎn)單介紹經(jīng)費(fèi)支出換算收入法：
費(fèi)用包括在中國(guó)境內(nèi)，外支付給工作人員的工資，福利，物品采購(gòu)（包括汽車，辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)），通信，房租，交通費(fèi)，交際費(fèi)，其他費(fèi)用。
收入=各項(xiàng)費(fèi)用總和/1-10%（核定利潤(rùn)率）-5%（稅率）
營(yíng)業(yè)稅=收入*5%
企業(yè)所得稅=收入*15%
例：一代表處本月發(fā)生房租3000元，水電費(fèi)852元，電話費(fèi)125元，人員工資4300元，辦公費(fèi)50元，費(fèi)用總計(jì)8327元。
（a，發(fā)生費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用——等 8327
貸：現(xiàn)金 8327
（b，計(jì)提稅金時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 489.82（8327/0.85*0.05）
貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 489.82
（c，季度計(jì)提企業(yè)所得稅 借：所得稅 124.91
貸：應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅 124.91
代表處無城建稅，無教育費(fèi)附加
（5，委托加工核算
（a,發(fā)給外單位加工時(shí) 借：委托加工物資 1000.00
貸：庫(kù)存商品——電子配件 1000.00
（b,支付加工費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)等 借：委托加工物資 300.00
貸：現(xiàn)金 300.00
(c，收回加工物資和剩余材料 借：材料 100.00
庫(kù)存商品 1200.00
貸：委托加工物資 1300.00
（6，商業(yè)出口退稅簡(jiǎn)介
基本條件：a,屬于增值稅或消費(fèi)稅征稅范圍b,貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)離境c,財(cái)務(wù)上已做銷售處理d,出口收匯已核銷f,必須是一般納稅人
退稅率：17%，13%，11%，8%，5%，6%
退稅所需單證：a,增值稅專用發(fā)票b,稅收（出口貨物專用）繳款書c,出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）d,出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）或遠(yuǎn)期結(jié)匯證明f,出口商品專用發(fā)票g,稅局的其他要求（銷售明細(xì)帳，購(gòu)貨付款憑證等）
基本準(zhǔn)則：根據(jù)不同商品的不含稅購(gòu)價(jià)乘以退稅率及為應(yīng)退稅款
例 2005年1月A企業(yè)購(gòu)進(jìn)水洋酸甲脂20噸，不含稅價(jià)格201,709.40元，進(jìn)項(xiàng)稅34,290.60元，2005年3月出口銷售，銷售收入為296,865.09元（USD32,000.00元）
a,購(gòu)貨時(shí)
借：庫(kù)存出口商品—水洋酸甲脂 20*10085.47 201,709.40
應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 34,290.60
貸：應(yīng)付帳款 236,000.00
b,出口時(shí)，憑出口發(fā)票
借：應(yīng)收外匯帳款—國(guó)外 32000*8.27 296,865.09
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口 296,865.09
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口成本 201,709.40
貸：庫(kù)存商品—水洋酸甲脂 20*10085.47 201,709.40
c,結(jié)轉(zhuǎn)出口退稅和不得退稅部分稅金
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口成本 201709.40*（17%-13%） 8,068.38
貸：應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8,068.38
借：應(yīng)收出口退稅—水洋酸 201709.40*13% 26,222.22
貸：應(yīng)交稅金—增值稅—出口退稅 26,222.22
d,結(jié)匯,憑外匯兌換憑證或涉外收入申報(bào)單
借：銀行存款—外幣行 296,865.09
貸：應(yīng)收外匯帳款—國(guó)外公司 296,865.09
f,收到退稅款時(shí)，憑中華人民共和國(guó)稅收收入退還書
借：銀行存款—基本戶 26,222.22
貸：應(yīng)收出口退稅—水洋酸 26,222.22
工業(yè)企業(yè)出口退免稅比較麻煩,這里只簡(jiǎn)單介紹免抵退的概念
免稅：是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅
抵稅：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料，零部件等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。
退稅：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
16 調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)全部由總分類一級(jí)科目余額引入，報(bào)表總的科目代碼應(yīng)為總分類科目一級(jí)代碼，注意生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用如有余額在資產(chǎn)負(fù)債表上反映在存貨項(xiàng)目下
會(huì)計(jì)報(bào)表的基本準(zhǔn)則：
資產(chǎn)總計(jì)期初數(shù)=負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)期初
資產(chǎn)期末=負(fù)債及權(quán)益期末
資產(chǎn)負(fù)債表左邊與右邊分別相等
利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”期末數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表“本年利潤(rùn)”期末數(shù)
打開：初始狀資態(tài)左邊報(bào)表項(xiàng)—自定義報(bào)表—資產(chǎn)負(fù)債表或損益表
查看某月報(bào)表：報(bào)表項(xiàng)編輯欄—查看—會(huì)計(jì)期間—點(diǎn)擊要查看的月份—確定，有時(shí)要點(diǎn)擊編輯欄“重算”
（1， 資產(chǎn)負(fù)債表
金蝶7.0在初始狀態(tài)下，應(yīng)做以下修改：打開報(bào)表—點(diǎn)擊格式—雙擊需修改項(xiàng)
商業(yè)企業(yè)：
年癡她=年初數(shù)
應(yīng)收帳款=<122>.C@1(期初數(shù)),=<122>(期末數(shù))
預(yù)付帳款=<126>.C@1(期初數(shù)),=<126>(期末數(shù))
應(yīng)付帳款=<204>.C@1(期初數(shù)),=<204>(期末數(shù))
預(yù)收帳款=<206>.C@1(期初數(shù)),=<206>(期末數(shù))
其中,公益金=本年利潤(rùn)=<321>.C@1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))
未分配利潤(rùn)=<32201>.C@1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))
所有者權(quán)益合計(jì)=SUM(G32:G36)(期初數(shù)),SUM(H32:H36) (期末數(shù))
工業(yè)企業(yè)：
年癡她=年初數(shù)
應(yīng)收帳款=<113>.C@1(期初數(shù)),=<113>(期末數(shù))
預(yù)付帳款=<115>.C@1(期初數(shù)),=<115>(期末數(shù))
應(yīng)付帳款=<203>.C@1(期初數(shù)),=<203>(期末數(shù))
預(yù)收帳款=<204>.C@1(期初數(shù)),=<204>(期末數(shù))
其中,公益金=本年利潤(rùn)=<321>.C@1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))
未分配利潤(rùn)=<32201>.C@1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))
所有者權(quán)益合計(jì)=SUM(G29:G33)(期初數(shù)),SUM(H29:H33) (期末數(shù))
服務(wù)行業(yè)：
年癡她=年初數(shù)
應(yīng)收帳款=<113>.C@1(期初數(shù)),=<113>(期末數(shù))
應(yīng)收帳款凈額=C5-C6（期初數(shù)），=D5-D6（期末數(shù)）
資產(chǎn)總計(jì)=D38+D35+D33+D28+D18+D16
應(yīng)付帳款=<203>,C@1(期初數(shù)),=<203>(期末數(shù))
其中,公益金=本年利潤(rùn)=<321>.C@1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))
未分配利潤(rùn)=<32201>.C@1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))
所有者權(quán)益合計(jì)=SUM(G31:G35)(期初數(shù)),SUM(H31:H35) (期末數(shù))
修改報(bào)表名稱：在編輯欄中點(diǎn)擊“屬性”—報(bào)表屬性—頁(yè)眉頁(yè)腳—點(diǎn)中編輯單位—點(diǎn)擊編制頁(yè)眉頁(yè)腳—在編制單位后寫上公司名稱，日期后寫上年份、月份。
打印修改：屬性—報(bào)表屬性—外觀—缺省行高（改為38）—再對(duì)報(bào)表進(jìn)行拉縮
文件—打印設(shè)置—大小選帳本紙—橫向，閱覽（直到一張紙可打印為止）
（2， 損益表
建議修改原有項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
商業(yè)企業(yè)：商品銷售利潤(rùn)=D4-D5-D6-D7（期末數(shù)）
服務(wù)行業(yè)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=C6-C7-C8（期初數(shù)），=D6-D7-D8（期末數(shù)）
工業(yè)企業(yè)報(bào)表格式正確，損益表打印設(shè)置同資產(chǎn)負(fù)債表
當(dāng)修改完以上項(xiàng)目報(bào)表仍無法平衡時(shí)，可做以下三個(gè)步驟
a,兩邊相減，看差額為多少
b,打開總分類一級(jí)科目，看能否有余額正好相等的
c,一般來說原因是新增了會(huì)計(jì)科目，報(bào)表未修改，所以在新增會(huì)計(jì)科目后，應(yīng)注意報(bào)表是否已包含此項(xiàng)
17常見疑難問題
（1， 資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：
使用年限在一年以上的建筑物，機(jī)器，設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備，工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上或使用年限在2年以上，也可作為固定資產(chǎn)入帳。如屬主要設(shè)備，看其使用年限是否在1年以上。
注意：小汽車分5年攤銷，貨車分10年攤銷，大型機(jī)器生產(chǎn)設(shè)備分10年攤銷。
固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：原價(jià)加運(yùn)費(fèi)，安裝調(diào)試費(fèi)，和使用前所發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用
折舊攤銷辦法：原價(jià)減除不低于原價(jià)10%的殘值后，采用直線法計(jì)提折舊
（2，一般納稅人應(yīng)交稅金科目的設(shè)置
221 應(yīng)交稅金
22101 應(yīng)交增值稅
2210101 進(jìn)項(xiàng)稅
2210102 銷項(xiàng)稅
2210103 未交稅金轉(zhuǎn)出
22102 待抵扣稅金
22103 未交增值稅
22104 城建稅
22105 營(yíng)業(yè)稅
22106 個(gè)人所得稅
22107 企業(yè)所得稅
（3，帳本的設(shè)置和打印
<現(xiàn)金明細(xì)帳>,<銀行存款明細(xì)帳>,<總分類帳>,<三欄明細(xì)帳>,<固定資產(chǎn)明細(xì)帳>,<應(yīng)交稅金明細(xì)帳>,<進(jìn)銷存明細(xì)帳>,可根據(jù)需要另設(shè)<銷售收入明細(xì)帳>,<生產(chǎn)成本明細(xì)帳>,<十七欄明細(xì)帳>等,帳本一律貼印花票,加蓋公司公章.
分兩次打印帳本,首先打印總分類帳:初始狀態(tài)下點(diǎn)擊左邊帳簿—總分類帳—會(huì)計(jì)期間選1或啟用日期至12或到現(xiàn)在為止月份，科目級(jí)別1，不選無發(fā)生額不顯示—確定，文件—設(shè)置——打印設(shè)置—選帳本紙，縱向，閱覽即可
打印明細(xì)帳：帳簿—明細(xì)帳—選所需打印期間，科目級(jí)別6，不選無發(fā)生額不顯示—確定—打印設(shè)置同上。
（4，為看總分類帳
a,點(diǎn)開現(xiàn)金，銀行明細(xì)，看中間及余額有無出現(xiàn)貸方，如有外幣，需選擇總和本位幣，銀行余額是否正確
b,看往來明細(xì)是否正常，有無重復(fù)，資產(chǎn)類首次貸方余額，負(fù)債類首次借方余額
c,看累計(jì)折舊，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，待攤費(fèi)用本期是否有發(fā)生額，防止忘計(jì)提或攤銷
d,核對(duì)收入，稅金。一般納稅人進(jìn)、銷項(xiàng)，有無計(jì)提地稅
e,看收入，成本是否配比
f,費(fèi)用是否正常，工資有無忘發(fā)。有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用有無超標(biāo)
g,點(diǎn)擊帳簿—數(shù)量金額總帳—需選月份—確定，看期末余額有無出現(xiàn)數(shù)量負(fù)數(shù)，或僅剩單價(jià)或數(shù)量等情況。（每月結(jié)成本前都應(yīng)做這一步，根據(jù)未結(jié)成本前的余額來確定需結(jié)成本的數(shù)量單價(jià)）
要求每次做完帳都應(yīng)反復(fù)看總分類帳（科目級(jí)別為6）3遍，點(diǎn)開相應(yīng)明細(xì)，重新檢查帳務(wù)。
（5， 常見錯(cuò)誤的訂正
a,往來重復(fù) 調(diào)整相同科目 借：其他應(yīng)收款—安居
貸：應(yīng)收帳款—安居
b,上月稅金計(jì)提為 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 60.00
貸：應(yīng)交稅金—增值稅 15.00
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 45.00
訂正，先紅沖該筆分錄 摘要為：訂正*月*號(hào)憑證
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 -60.00
貸：應(yīng)交稅金—增值稅 -15.00
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 -45.00
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 60.00
貸：應(yīng)交稅金—城建稅 15.00
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 45.00
同樣，一般性錯(cuò)誤都可以用這種方法訂正
c,忘記攤銷以前月份費(fèi)用
補(bǔ)提**月長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)用攤銷 560.00
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 560.00
d,以前年度損益調(diào)整
案例一：2001年5月，稅務(wù)部門在對(duì)某國(guó)有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查是發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元（為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同），因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅33萬(wàn)元（該企業(yè)所得稅稅率33%）。當(dāng)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)人員所作的會(huì)計(jì)處理如下：
（1， 借：所得稅 33萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33萬(wàn)元
（2， 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33萬(wàn)元
貸：銀行存款 33萬(wàn)元
（3， 借：本年利潤(rùn) 33萬(wàn)元
貸：所得稅 33萬(wàn)元
（4， 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 33萬(wàn)元
貸：本年利潤(rùn) 33萬(wàn)元
|
|
|
辰信集群注冊(cè) 辰企易辦企服 
辰信商標(biāo)代理 
